פנסיה תקציבית לבעל שליטה

פנסיה תקציבית לבעל שליטה היא אופציה שעשויה להיות משתלמת מאוד. 

עבור בעל השליטה הפנסיה התקציבית היא מקור להכנסה כספית קבועה וגבוהה יחסית גם בגיל מבוגר ולאחר הפרישה מעבודה. 

מבחינת החברה מדובר, בתנאים מסוימים, בהוצאה מוכרת. 

בעמוד זה תמצאו הסברים לגבי הזכאות, דרך המימוש שלה, שיעורי המיסוי הרלוונטיים ועוד.

האם כל בעל שליטה זכאי לפנסיה תקציבית?

ישנם תנאים מסוימים שיפורטו בהמשך העמוד, 

אבל באופן עקרוני התשובה היא כן.

בעלי שליטה יכולים ליהנות מפנסיה בזכות תיקון 190 לפקודת מס הכנסה. 

תיקון זה, שנכנס לתוקף בשנת 2012, 

נועד לסייע לפלח אוכלוסייה ספציפי זה לחיות ברווחה כלכלית גם אחרי היציאה לפנסיה. 

עד אותה שנה, חברות יכלו להפקיד לבעלי השליטה בהן אך ורק לטובת מרכיב פיצויים, והתוצאה: 

אנשים רבים הגיעו לשלב הרגיש בחייהם שבו הם כבר לא יכולים לעבוד ללא חיסכון פנסיוני (כשחסכונות אפשריים אחרים התגלו כלא מספיקים, ובפרט כשתוחלת החיים גדלה בהתמדה).

התיקון החשוב פתח בפני בעלי שליטה שתי אופציות חדשות. 

הראשונה, הפרשות חודשיות גם לרכיב פיצויים עד לתקרת הפיצויים בחוק  והיא 13,750 (2025) וגם לרכיב תגמולים, 

כשההפקדה לרכיב התגמולים זהה לזו שממנה נהנה כל עובד שכיר. 

האופציה השנייה היא משיכת פנסיה תקציבית מהחברה.

כיצד מחושבת פנסיה תקציבית לבעלי שליטה?

חברה פרטית רשאית לשלם לכל בעל שליטה פנסיה בכל סכום שתרצה – אבל רק עד לתקרה מסוימת היא תיחשב כהוצאה מוכרת.

התקרה הינה 1.5% מהשכר הממוצע כפול מספר שנות העבודה. 

השכר הממוצע מחושב על בסיס סיכום כל ההכנסות של בעל השליטה לאורך כל תקופת עבודתו בחברה. 

חשוב להדגיש כי החישוב הינו נומינלי ולא ריאלי. 

אם למשל ישנו בעל שליטה שעבד בחברה 25 שנים, והשכר הממוצע שמשך היה 24,000 ש"ח – ניתן לשלם לו פנסיה תקציבית בסכום של 9,000 ש"ח (1.5% * 24,000 * 25) וכולה תהווה הוצאה מוכרת.

במקרה של פנסיה תקציבית לבעל שליטה זה בסכום גבוה יותר, ההפרש בין הקצבה ל-9,000 ש"ח לא ייחשב כהוצאה מוכרת.

חבות המס

פנסיה תקציבית לבעלי שליטה היא הכנסה לכל דבר, ועל כן חלה עליה חבות מס. 

החוק מקנה פטור על קצבה חודשית זו, עד לסכום של כ-5,375 ש"ח, רף זה נכון לשנת 2025. 

החישוב המדויק הוא 57% מתקרת קצבה מזכה שעומדת על 9,430 בשנת 2025.. 

אגב, החל משנת 2025 הרף שעד אליו הפנסיה התקציבית תהיה פטורה ממס יעלה בפעימות 5% בשנת 2025, 0.5% בשנת 2026, 5% בשנת 2027 ועוד 4.5% בשנת 2028

מהם התנאים למתן הפנסיה התקציבית לבעלי השליטה?

תנאי אחד הוא שהחברה ממשיכה לפעול לאחר פרישת בעל השליטה. 

אם החברה כבר אינה "עסק חי", לא ניתן להמשיך לשלם פנסיה.

תנאי שני הוא פרישה של בעל השליטה מפעילות שוטפת בחברה. 

חשוב לציין כי גם לאחר סיום ההעסקה, ניתן להמשיך להחזיק מניות בחברה. 

בהקשר זה חשוב לשים לב גם למועד הפרישה מהפעילות בחברה. 

אם בעל השליטה עדיין לא הגיע לגיל הפרישה מהעבודה (62-65 תלוי בשנת הלידה לנשים, 67 לגברים – נכון לשנת 2025), 

ניתן לחתום על הסכם עם החברה – והסכם זה מייצר חוב אקטוארי. 

על הכספים שמצטברים במסגרת זו, החברה יכולה לשלם מס חברות, 

וכך לייעד את מלוא החוב האקטוארי לבעל השליטה. 

אופציה נוספת היא לא לשלם מס חברות, 

ובמקרה כזה רק חלק מהחוב האקטוארי יהיה מיועד כלפי בעל השליטה.

כמו כן פנסיה תקציבית לבעל שליטה משולמת עם תלוש שכר. 

עוד כדאי לדעת כי במקרה שבו בעל השליטה נפטר, 

שאיריו זכאים ליהנות מהפנסיה לכל החיים.

שאלות ותשובות נפוצות בנושא פנסיה תקציבית לבעל שליטה

1. מהי פנסיה תקציבית לבעל שליטה?
   פנסיה תקציבית לבעל שליטה אינה הסדר פנסיוני מקובל, שכן בעלי שליטה אינם עובדי מדינה או גופים ציבוריים. מדובר במונח שמתייחס לניסיון להעניק תנאים דומים לאלו של פנסיה תקציבית באמצעות מבנים משפטיים וחשבונאיים מסוימים.

2. האם בעל שליטה יכול להקים לעצמו פנסיה תקציבית?
   במובן החוקי הקלאסי – לא. אך במקרים מסוימים, ניתן לבנות מנגנון הדומה לפנסיה תקציבית דרך החברה שבשליטתו, תוך עמידה בתקנות מס הכנסה ובאישור רשות המיסים.

3. מה ההבדל בין פנסיה תקציבית לבעל שליטה לבין פנסיה צוברת?
   פנסיה צוברת מבוססת על הפקדות שוטפות לקופה פנסיונית, בעוד שבמקרה של בעל שליטה מדובר לעיתים במנגנון הממומן מתוך רווחי החברה, בדומה לפנסיה תקציבית.

4. האם רשות המסים מכירה בפנסיה תקציבית לבעלי שליטה?
   ההכרה קיימת רק במקרים שבהם המנגנון עומד בקריטריונים נוקשים, ויש לקבל אישור מראש. רשות המיסים בוחנת את מידת הסבירות הכלכלית ואת ההתאמה לכללי ניהול תקין.

5. מהם התנאים להכרה בהפרשות כעלות מוכרת במס?
   על ההפרשות להיעשות בצורה שוטפת, על פי הסכם עבודה מתועד מראש, ובהתאם לתנאים המקובלים במשק או למקבילים שכירים באותה חברה.

6. האם קיימות מגבלות על גובה הפנסיה לבעל שליטה?
   כן. החוק מגביל את גובה ההפרשות ואת ההכרה בהן לצורכי מס, בהתאם לשכר הרגיל ולקריטריונים נוספים כמו ותק וגיל.

7. כיצד ניתן לבנות מנגנון פנסיה תקציבית באופן חוקי?
   באמצעות ייעוץ מקצועי הכולל רואה חשבון, עורך דין ויועץ פנסיוני, תוך תכנון הסכם העסקה מראש, קביעת תנאים כתובים והגשת הבקשות המתאימות לרשויות.

8. האם ניתן להחיל את הפנסיה גם רטרואקטיבית?
   בדרך כלל לא. רשות המיסים לא מכירה בזכויות פנסיוניות שנוצרו רטרואקטיבית אם לא הופרשו בפועל בזמן אמת לאורך השנים.

9. מהם היתרונות של פנסיה תקציבית אם אושרה?
   היתרונות כוללים יצירת תזרים קבוע לאחר פרישה, תכנון מס עתידי, והפחתת מס על רווחי החברה באמצעות הוצאה מוכרת.

10. מהם הסיכונים בבנייה לא תקינה של מנגנון כזה?
    הסיכון העיקרי הוא אי-הכרה במס מצד רשות המיסים, העלולה לפסול את ההוצאות ולהטיל תשלום מס רטרואקטיבי, קנסות וריביות.

11. האם קיימת אלטרנטיבה פשוטה יותר?
    כן. בעלי שליטה רבים בוחרים להפריש לקופת גמל, ביטוח מנהלים או קרן פנסיה רגילה במסלול צובר, תוך ניצול מקסימלי של הטבות המס החוקיות.

12. האם ניתן לשלב בין פנסיה צוברת לבין הסדר דמוי תקציבי?
    כן. במקרים מסוימים נהוג להפריש חלק מהסכום למסלול פנסיוני רגיל, ואת היתר לייעד כ"התחייבות פנימית לפנסיה" מתוך החברה.

13. מה ההשפעה של פנסיה תקציבית על דוחות החברה?
    התחייבות כזו מהווה חוב עתידי של החברה ויש לשקללה בדוחות הכספיים, מה שעשוי להשפיע על איתנות פיננסית ודירוג אשראי.

14. האם יש התייחסות מפורשת לנושא זה בחוק?
    אין הסדרה ישירה וחד-משמעית. רשות המיסים מתייחסת למקרים פרטניים, והנושא פתוח לפרשנות משפטית ופסיקות שיפוטיות.

15. מה חשוב לדעת לפני תכנון פנסיה תקציבית?
    חשוב להבין את ההיבטים הפיננסיים, המשפטיים והחשבונאיים, לקבל ייעוץ מקצועי מקיף ולוודא שהמהלך עומד בכללי מיסוי תקין כדי להימנע מהשלכות עתידיות.

באילו מקרים כדאי לנצל את האופציה של פנסיה תקציבית?

פנסיה תקציבית לבעל שליטה היא כאמור אפשרות שעשויה להיות משתלמת מאוד, 

ולכן במרבית המקרים כדאי לממש אותה. 

באופן עקרוני כל החלטה הקשורה לחיסכון פנסיוני ולהתנהלות אחרי גיל הפרישה מעבודה כדאי לקבל מוקדם ככל האפשר, 

ועל בסיס תכנון מקצועי של מומחי פרישה.

הצוות של אג'נדה מיומן מאוד בסיוע לבעלי שליטה למצות את זכויותיהם, 

להפריש רק את המינימום המתחייב לרשויות המס ולהפיק מקסימום תועלת מהחסכונות והקצבאות.

השאירו פרטים ונחזור אליכם בהקדם!