תקרת פטור פיצויי פרישה – מהי התקרה ואיך לנצל אותה בצורה חכמה

תקרת פטור פיצויי פרישה היא מונח בעל חשיבות רבה. הכוונה היא לסכום המקסימלי שעליו תוכלו לקבל פטור מתשלום מיסים, ולכן כדאי כמובן להבין כיצד מתבצע החישוב. בנוסף חשוב לדעת מה כוללת ההגדרה "פיצויי פרישה", כיצד מימוש הפטור האפשרי משפיע על תשלום המס על הקצבה הפנסיונית במועד הפרישה מעבודה, ועוד סוגיה רלוונטית היא פריסת מס על כספי הפיצויים. כאן בעמוד תמצאו התייחסות מקצועית מעמיקה לכל הנושאים הנ"ל, ואחרים, על-מנת שתוכלו לקבל את ההחלטות הנכונות ביותר עבורכם.

כיצד מחושבת תקרת פטור פיצויי פרישה? שתי האפשרויות

הזכאות לפטור מתשלום מס על פיצויי הפרישה, עד לתקרה מסוימת, מעוגנת בסעיף 9(7א)(א) לפקודת מס הכנסה.

על-פי סעיף זה, מתבצעים שני חישובים כדי לקבוע את תקרת הפטור:

1. השכר האחרון של העובד או העובדת, כפול מספר שנות העבודה אצל המעסיק הנוכחי, כפול 1.5.

(שימו לב: ההכפלה ב-1.5 אינה אוטומטית, אלא נתונה לשיקול דעתו של פקיד השומה והיא מיועדת למי שההכנסה שלו נמוכה מהפטור, אך סך הפיצויים שיקבל יהיו יותר מהכפלת השכר בשנות העסקה ועד התקרה בגובה 13,750 לכל שנת עבודה).

2. מספר שנות העבודה אצל המעסיק הנוכחי, כפול 13,750.

לאחר ביצוע שני החישובים הנ"ל, נבחר הסכום הנמוך יותר מבין השניים והוא זה שמהווה את תקרת הפטור על פיצויי הפרישה. בפסקה הבאה תמצאו דוגמאות מספריות שיעזרו לכם להבין את דרך החישוב.

חישוב תקרת פטור פיצויי פרישה – דוגמאות

דוגמה 1: עובד עם שכר של 12,000 ש"ח בחודש מקבל פיצויי פרישה בסך 95,000 ש"ח לאחר 6 שנות עבודה. החישוב הראשון הוא 12,000 כפול 6, כלומר 72,000 ש"ח, ואם פקיד השומה מאשר את ההכפלה ב-1.5 התקרה היא 108,000 ש"ח. על-פי החישוב השני, הרף הוא 82,500 ש"ח (שהם 13,750 כפול 6).

כלומר, בשורה התחתונה תקרת פטור פיצויי פרישה עבור העובד היא 82,500 ש"ח או 72,000 ש"ח, בהתאם להחלטת פקיד השומה. אם העובד בוחר לממש את הפטור, הוא יידרש לשלם מס על היתרה שבין התקרה שנקבעה לבין 95,000 ש"ח.

דוגמה 2: עובדת עם שכר של 16,000 ש"ח מקבלת פיצויי פרישה בסך 120,000 ש"ח לאחר 10 שנות עבודה. בכל מקרה הסכום הנמוך מבין השניים הוא 13,750 כפול 10, כלומר 137,500 ש"ח. התקרה מכסה את כל סכום הפיצויים, כך שהעובדת יכולה לקבל את כל הכסף מבלי לשלם עליו כלל מס.

תקרת פטור על פיצויי הפרישה: השינויים לאורך השנים

חשוב להדגיש שהנתון הספציפי לגבי תקרת הפטור – 13,750 ש"ח – משתנה אחת לשנה. בטבלה הבאה תוכלו לראות את התקרה בשנים האחרונות:

השינוי הוא בהתאם לשיעור העלייה או הירידה במדד המחירים לצרכן בשנה החולפת. עוד כדאי לדעת שבמסגרת חוק ההסדרים לשנת 2026, ובגלל הגירעון המשמעותי בתקציב המדינה, הממשלה החליטה להקפיא את עדכון התקרה, כך שהיא נותרה על 13,750 ש"ח.

מהו תשלום המס על פיצויי פרישה מעבר לתקרת הפטור?

במקרים שבהם סכום הפיצויים נמצא מעל לאותה תקרת פטור פיצויי פרישה שנקבעה לעובד או לעובדת, נדרש כמובן תשלום מס על החלק שמעל לתקרה. כך למשל בדוגמה הקודמת, אם העובד מקבל 95,000 ש"ח בתור פיצויי פרישה, ותקרת הפטור שחושבה עבורו היא 82,500 ש"ח, הוא ישלם מס על 12,500 ש"ח. שיעור המס הוא בהתאם למדרגות המס האישיות של אותו עובד במועד קבלת הכסף. ניתן לצמצם את חבות המס באמצעות פריסה, ופירוט על כך תמצאו בהמשך המדריך.

מה כוללים פיצויי הפרישה שניתן לקבל עליהם פטור ממס?

* פיצויי פיטורים – בין אם התקבלו ישירות מהמעסיק ובין אם נמשכו ע"י העובד או העובדת מקופת הגמל, קרן הפנסיה או ביטוח המנהלים.

* פדיון ימי מחלה – התשלום שמקבל העובד עבור ימי המחלה שאותם לא ניצל, בהתאם לתקנות.

* מענקים – מענק פרישה, מענק הסתגלות ומענקים נוספים שהעובד מקבל בעקבות סיום ההעסקה אצל המעסיק הנוכחי.

* "חלף הודעה מוקדמת" – תשלום שניתן לעובדים במקרים שבהם המעסיק מוותר על המשך ההעסקה למשך תקופת ההודעה המוקדמת, כפי שנקבעה בחוזה ההעסקה.

אילו סכומים לא נכללים תחת תקרת פטור פיצויי פרישה?

לעומת כל הסכומים שפורטו בפסקה הקודמת ושעליהם ניתן לקבל פטור ממס, עד לתקרה הנתונה, יש 3 סוגים של תשלומים אפשריים במועד סיום העסקה שעליהם אין פטור ממס. הראשון הוא פדיון החופשה השנתית (התשלום עבור אותם ימי חופשה שנצברו ולא מומשו), השני הוא פדיון ימי ההבראה (התשלום עבור ימים שלא נוצלו, בהתאם לתקנות) והשלישי הוא הפרשי שכר, אם משולמים כאלה לעובד או לעובדת.

איך לממש את האפשרות של תקרת פטור פיצויי פרישה?

חשוב להדגיש שהפטור על פיצויי הפרישה לא ניתן באופן אוטומטי. על-מנת לממש את האפשרות של אי תשלום מס, לפחות עד לתקרה הנתונה, יש להגיש בקשה רלוונטית לרשות המיסים. הבקשה היא למעשה מילוי טופס שנקרא טופס 161. בשלב הראשון המעסיק ממלא את חלק א' של הטופס הנ"ל, לאחר מכן העובד או העובדת ממלאים את חלק ב' שלו, ובחלק זה הם גם מציינים מהו הסכום שעבורו הם מבקשים פטור מתשלום מס.

האם כדאי לנצל את האופציה של תקרת פטור פיצויי פרישה?

אחרי שמבינים כיצד מחושבת תקרת פטור פיצויי פרישה, ואיך מממשים את האפשרות להימנע מתשלום מס על הכספים שמתקבלים במועד סיום ההעסקה, מומלץ להקדיש תשומת לב גם לשאלה האם כדאי בכלל לנצל את האופציה זו.

לכאורה התשובה ברורה מאליה: תמיד עדיף לא לשלם מס שאינו חובה. בפועל המציאות מורכבת יותר. הסיבה לכך היא שהמדינה אמנם מעניקה את האפשרות לקבל פטור ממס על פיצויי הפרישה, אבל במקביל מקזזת את הזכות הזו מול זכות אחרת: הזכות לפטור ממס על כספים המתקבלים מהחיסכון הפנסיוני לאחר גיל הפרישה (כלומר כשהאדם יוצא לפנסיה).

ליתר דיוק, רשות המיסים מפעילה נוסחת קיזוז: על כל 10,000 ש"ח של פיצויי פרישה שעליהם לא שילמתם מס, תקרת הפטור ממס על החיסכון הפנסיוני יורדת ב-13,500 ש"ח (צמודים למדד). רק אם המשיכה התבצעה בשלב מוקדם מאוד, יותר מ-32 שנים לפני מועד הפרישה מעבודה, לא יתבצע הקיזוז. נכון ל-2026 תקרת הפטור היא כ-976,000 ש"ח. מי שלמשל משך לאורך הקריירה פיצויי פרישה בסך 150,000 ש"ח עם פטור ממס מפסיד למעלה מ-200,000 ש"ח בתקרת הפטור על הקצבה הפנסיונית (או היוון שלה), כך שבטווח הארוך מימוש הפטור עלול להוביל דווקא להפסד כספי. בהתאם רצוי להתייעץ עם מומחים בתחום לפני שמבצעים פעולה כלשהי.

פריסת מס על-מנת להפחית את הסכום לתשלום

עובד או עובדת שבוחרים לא לנצל את הפטור ממס על פיצויי הפרישה, אלא לשמור אותו למועד היציאה לפנסיה, יכולים להפחית את חבות המס בדרך אחרת – פריסת מס.

מאחר שפיצויי הפרישה ניתנים עבור פרק זמן של מספר שנים, רשות המיסים מכירה בכך ומוכנה להתייחס אליהם בהתאם. כשבמקום הכנסה גבוהה מאוד בשנה אחת יש הכנסות צנועות יותר במשך מספר שנים, ניתן לא להגיע למדרגות המס הגבוהות, וכך להעביר בסופו של דבר סכום כסף נמוך יותר למדינה.

משך הפריסה המקסימלי נקבע על-פי הוותק של העובד או העובדת, כשהמקסימום הוא 6 שנים. ניתן לבצע פריסה קדימה או אחורה, וגם הבחירה הזו יכולה לתרום לצמצום חבות המס (כשבוחרים נכון, כמובן). פריסת מס אפשרית גם עבור סכומי הכסף שמעל לתקרת הפטור, כלומר ניתן כן לממש את הפטור עד לתקרה הנתונה, ועל היתרה לשלם מס מופחת בזכות ביצוע פריסת מס.

שימו לב: הפריסה היא רעיונית, והתשלום של המס (המופחת) מתבצע בבת אחת ולא במשך מספר שנים. מומלץ להתייעץ עם מומחים מנוסים כדי לנצל את האופציה הזו באופן מיטבי.

החלופות האפשריות למשיכת פיצויי הפיטורים

את פיצויי הפיטורים אין חובה למשוך. ניתן להשאיר אותם בחיסכון הפנסיוני וכך גם לשמר את הטבת המס המקסימלית, וגם לאפשר לסכום הכסף הזה לצבור עבורכם תשואה נוספת עד למועד היציאה לפנסיה.

את הבחירה הזו אפשר לממש בשתי דרכים. האחת נקראת רצף קצבה והשנייה רצף פיצויים. המשמעות של רצף קצבה היא השארת הכסף בחיסכון הפנסיוני עד ליציאה לפנסיה, אך כי כדאי לדעת שניתן לחזור מבחירה זו בכל נקודת זמן. רצף פיצויים משאיר את הכסף בקופת הגמל עד לסיום תקופת ההעסקה הבאה, כשבאותה נקודת זמן תוכלו שוב לבחור אם למשוך את הכסף (תוך ניצול הפטור ממס) , האם כדאי לבצע פריסת מס על שנים ארוכות יותר (מתחשבים בצבירת השנים בכל המעסיקים בהם בוצע רצף פיצויים או לבצע פדיון חייב במס ללא פריסה.

למעשה זוהי גם הזדמנות מצוינת לבחון את טיב החיסכון הפנסיוני שלכם, ואת מידת ההתאמה שלו להעדפות העכשוויות שלכם ולמצב שוק ההון.

תקרת פטור פיצויי פרישה: סיכום

כפי שמן הסתם הבנתם, האופציה של הקלה בחבות המס בזכות אותה תקרת פטור פיצויי פרישה עשויה לחסוך לכם לא מעט כסף, אבל גם לגבות מכם מחיר לא מבוטל בעתיד. לכן, כל החלטה ביחס לפיצויי הפרישה חייבת להתקבל רק לאחר שיקול דעת מעמיק. צוות המומחים של אג'נדה צבר ניסיון רחב היקף במתן ייעוץ בנושא זה, ובנוגע לחיסכון הפנסיוני באופן כללי. השירות ניתן בשקיפות מלאה, באחריות מלאה ועל בסיס היכרות מעמיקה עם התקנות העדכניות ועם כל הנתונים הרלוונטיים לבחירה. בנוסף, שירות מותאם לכל אדם באופן מושלם, על-מנת להוביל לניצול אופטימלי של הכסף תוך התייחסות גם להווה וגם לעתיד.