פריסת מס פרישה – מה זה ואיך זה יכול לחסוך לכם עשרות אלפי שקלים

פריסת מס פרישה היא פעולה שמאפשרת לעובדות ולעובדים לצמצם את חבות המס בגין פיצויי פיטורים ותשלומים נוספים. כדאי לדעת שיש שני סוגי פריסה, קדימה ואחורה, ושיש גם מקרים שבהם לא משתלם לפרוס את המס. בהתאם מומלץ קודם כל להתעמק בנושא, להבין את מהות הפעולה ואת התנאים שבהם ניתן לבצע אותה, ורק אז לקבל החלטות. כדי לעזור לכם הכנו עבורכם מדריך מפורט, ואם תרצו ייעוץ מותאם אישית אליכם מוזמנים לפנות אלינו.

מהי פריסת מס?

כשעובד מקבל משכורת חודשית, זהו סכום כסף שמשולם לו עבור החודש שהסתיים, ועל כן המס מקוזז מהמשכורת באופן מיידי. לעומת זאת יש סכומי כסף שמתקבלים מהמעסיק עבור פרק זמן ממושך. במקרה כזה, רשות המיסים מאפשרת לעובד או לעובדת לייחס את ההכנסה הזו לתקופה של מספר שנים. זוהי המהות הרעיונית של פריסת מס פרישה, כשבזכותה החלוקה של סכום הכסף ליותר משנה אחת, ניתן להפחית את גובה המס שישולם בסך הכל.

עבור אילו הכנסות ניתן לבצע פריסת מס פרישה?

פריסת מס פרישה אפשרית עבור שלושה סוגי תשלומים שמתקבלים מהמעסיק:

* פיצויי פיטורים – חשוב להדגיש כי מדובר גם על פיצויים שהעובד או העובדת מקבלים באופן ישיר מהמעסיק, וגם על פיצויים שנמשכו מקופת הגמל (לאחר שהמעסיק הפקיד אותם לאורך השנים, כמובן).

* פדיון ימי מחלה – עובדים שצברו ימי מחלה, כלומר לא ניצלו במהלך תקופת ההעסקה את כל ימי המחלה המגיעים להם כחוק, רשאים לפדות אותם בתנאים מסוימים. כלומר, לקבל סכום כסף עבור חלק מאותם ימים. הכנסה זו חייבת במס, וניתן לבצע לגביה פריסה.

* פדיון ימי חופשה – באופן דומה לימי המחלה, ניתן לקבל כסף עבור ימי חופשה שלא נוצלו, ולפרוס את המס שמוטל על הסכום הזה לאחור בלבד.

* פדיון דמי הבראה – תשלום דומה במהותו לפדיון ימי החופשה וניתן לבצע פריסה לאחור.

* "הודעה מוקדמת" – כשהמעסיק לא מעוניין להעסיק עובד או עובדת שפוטרו, ובמקרים מסוימים גם אלה שהתפטרו, במהלך תקופת ההודעה המוקדמת המוגדרת בחוזה, הוא משלם להם סכום שמוגדר כ"חלף הודעה מוקדמת". סכום זה נכלל ברשימת התשלומים המותרים לפריסה.

* הפרשי שכר – תשלומים שמשולמים לעיתים לעובדים בגין שנים קודמות, ניתן לפרוס לאחור בלבד.

* מענקים – כל מענק שהעובד מקבל במועד הפרישה מהעבודה. למשל, מענק הסתגלות.

באילו מקרים כדאי לבצע פריסת מס פרישה?

פריסת מס בפרישה היא כמובן זכות ולא חובה. בהתאם השיקול הרלוונטי היחיד פשוט: אם הפריסה מקטינה את הסכום שתידרשו לשלם לרשות המיסים, כדאי לממש את הזכות הזאת, ואם לא אז לא. החישוב בפועל כבר מורכב יותר, והסברים לגביו תמצאו בהמשך המדריך. עוד כדאי לדעת בהקשר זה שבמצבים מסוימים אפשר לקבל פטור ממס על פיצויי הפיטורים וההכנסות האחרות שפורטו בפסקה הקודמת, ובכל מקרה רצוי להתייעץ עם מומחים בתחום כדי לקבל המלצות מקצועיות מדויקות.

מתי משלמים את המס כשמבצעים פריסה?

שימו לב: פריסת מס פרישה לא משפיעה על מועד התשלום. כלומר הפריסה היא רעיונית, ומאפשרת לצמצם את הסכום לתשלום, אבל רשות המיסים עדיין מצפה לקבל את הכסף המגיע לה באופן מיידי (כן ניתן לפרוס כל חוב לרשות המיסים לתשלומים, בתנאים המקובלים).

פריסת מס לאחור

פריסת מס בפרישה מאפשרת כאמור בחירה בין שתי אופציות: פריסה קדימה ופריסה לאחור.

במקרה של פריסת מס לאחור, הרעיון הוא שסכומי הכסף שהתקבלו מהמעסיק, ושעבורם נדרש תשלום מס, נפרסים על פני כל תקופת ההעסקה, עד למקסימום של 6 שנים. כלומר אם לדוגמה העובד או העובדת עבדו אצל המעסיק הנוכחי 5 שנים, ניתן לבצע פריסת מס לאחור לפרק זמן של עד 5 שנים, ואם תקופת ההעסקה הייתה למשל 12 שנים, הפריסה המרבית האפשרית היא ל-6 שנים. אין חובה לנצל את פרק הזמן המקסימלי, ואפשר "להסתפק" בפריסה לשנתיים, שלוש, ארבע וכו' – בהתאם לחישוב שיוביל לחבות מס מינימלית.

באילו מקרים משתלמת פריסת מס פרישה לאחור?

חבות מס מחושבת על-פי מדרגות המס. ככל שההכנסה גבוהה יותר, כך שיעור המס גבוה יותר, כשמדרגת המס הראשונה היא 10%, הבאה בתור 14%, ולאחר מכן מוטל מס בשיעור 20%, 31%, 35%, 47% ו-50% (על הכנסות שמעל ל-60,000 ש"ח בחודש).

פריסת מס בפרישה מחלקת סכום כסף גבוה יחסית שאתם מקבלים בבת אחת למספר שנים. כלומר, בכל אחת משנות הפריסה מתווסף סכום כסף נמוך יותר, וכך תימנעו מהגעה למדרגות המס הגבוהות מאוד. אם בשנים הקודמות ההכנסה הכוללת שלכם הייתה נמוכה יחסית, גדלה הכדאיות של פריסה לאחור.

בכל מקרה נדרשת השוואה בין חבות המס הנוכחית (ללא פריסה), לבין הסכום שתדרוש מכם רשות המיסים עבור פריסה לכל מספר שנים אפשרי (שנתיים, שלוש וכו', עד 6 שנים). הפריסה שתוביל לתשלום מינימלי היא האופציה שכמובן כדאי ליישם.

תשלומים שלא ניתן לבצע עבורם פריסת מס קדימה

שימו לב: פריסת מס קדימה אפשרית רק עבור פיצויי פיטורים, מענקים שונים, חלף הודעה מוקדמת ופדיון ימי מחלה. סכומים אלה מותרים גם לטובת פריסה לאחור

עבור פדיון ימי חופשה ניתן לבצע רק פריסה לאחור. גם ביחס לפדיון דמי הבראה והפרשי שכר מותרת רק הפריסה לאחור, כשעבור הסכומים האלה ישנו כלל חשוב נוסף: הפריסה היא אך ורק לשנים שעבורן משלם המעסיק את פדיון דמי ההבראה ו/או הפרשי השכר.

פריסת מס קדימה

האופציה השנייה של פריסת מס פרישה, קדימה, דומה במהותה לפריסה לאחור. יחד עם זאת יש גם שני הבדלים משמעותיים: קודם כל, חישוב תקופת הפריסה המקסימלית שונה, ושנית, הפריסה קדימה מומלצת רק במקרים של ירידה ודאית בהכנסות – למשל עקב יציאה לפנסיה (בכל מקרה אחר יש רמת אי ודאות גבוהה, והתוצאה עלולה להיות תשלום מס גבוה יתר על המידה).

בכל מקרה, תקופת הפריסה המקסימלית היא הוותק אצל המעסיק ששילם את סכומי הכסף שעבורם מתבצעת הפריסה לחלק ל-4, ולכל היותר 6 שנים. למשל, תקופת העסקה של 20 שנים מקנה זכאות לפריסה לעד 5 שנים. תקופת העסקה של 11 שנים מקנה זכאות לפריסה של עד שלוש שנים (אם התוצאה של החלוקה ב-4 היא מספר לא שלם, מעגלים אותו).

מתי מתחילה הפריסה במקרה של פריסת מס קדימה?

כשמבצעים פריסת מס קדימה, יש לפורשים בחירה גם לגבי מספר שנות הפריסה (עד למקסימום האפשרי, כמובן) וגם לגבי השנה הראשונה שתיכלל בפריסה.

אופציה אחת היא להתחיל את הפריסה בשנת המס הנוכחית. האופציה השנייה היא לדחות את תחילת הפריסה לשנה הבאה, ובמקרה כזה מפחיתים שנה מתקופת הפריסה המרבית. לדוגמה, עובד עם ותק של 17 שנים. תקופת הפריסה המרבית היא 4 שנים (17/4=4.25, וכאמור מעגלים מספרים לא שלמים). אם העובד קיבל את סכומי הכסף ב-2025, הוא יכול לפרוס אותם לשנים 2025, 2026, 2027 ו-2028, או להתחיל את הפריסה ב-2026 ולפרוס ל-3 שנים בלבד, כלומר לסיים גם כן ב-2028. הבחירה היא בהתאם לחלוקה שתוביל למינימום מס, כלומר בהתאם לגובה ההכנסות הכולל בשנה הנוכחית.

קיימת אופציה לדחיית הפרישה לשנה קדימה ללא איבוד שנת פריסה אחת וזאת במידה ופרשתם לאחר ה 30/09 בכל שנה. לדוגמא: פורש סיים העסקה ב 15/10, לואר העובדה שתאריך הפרישה מאוחר מתאריך 30/09, רשות המיסים מאפשרת לפורשים להתחיל את שנת הפריסה בשנה העוקבת ובלי לאבד שנת פריסה, כלומר אם תייחס לפורש מהדוגמא הקודמת, במידה ויחליט להעביר את תחילת הפריסה לשנת 2026, הוא יוכל לבצע פריסה על 4 שנות עבודה ולא על שלוש שנות עבודה.

מה עדיף, פטור ממס או פריסת מס פרישה?

החוק בישראל מקנה לא "רק" את האפשרות לבצע פריסת מס פרישה, אלא גם פטור ממס על הסכומים שמשלם המעסיק בסוף תקופת ההעסקה, בתנאים מסוימים.

חשוב להדגיש שלא ניתן לבצע גם פטור וגם פריסה עבור אותו סכום כסף. כלומר, אם ניתן לקבל פטור על הרכיב הספציפי מבין כל הסכומים שמשלם המעסיק לעובד או לעובדת, הוא אינו מורשה בפריסה. בהתאם השאלה הרלוונטית היא האם כדאי לממש את הפטור או לא (ישנם שיקולים שונים), וכשאין אפשרות לקבל פטור, האם הפריסה אכן מפחיתה את חבות המס.

איך מממשים בפועל את האופציה של פריסת מס פרישה?

הבקשה לפריסת המס מוגשת לרשות המיסים באמצעות טופס שנקרא "טופס 116ג". לטופס זה יש לצרף טופס 161 ושלושה תלושי שכר אחרונים (במקרה שבו בקשת הפריסה מוגשת תוך כדי שנת המס שבמהלכה המעסיק שילם את סכומי הכסף הרלוונטיים), או דוח שנתי (אם הבקשה מוגשת לאחר ששנת המס הנ"ל כבר הסתיימה). כשמתבצעת פריסת מס קדימה, העובד או העובדת נדרשים להגיש דוח שנתי לאורך כל תקופת הפריסה.

בכל מקרה חשוב להקפיד למלא באופן מדויק את כל הפרטים, על-מנת למנוע עיכובים מיותרים בעיבוד הבקשה וקבלתה. ניתן להגיש את הבקשה גם באופן רטרואקטיבי, כל עוד נמצאים בתוך תקופת הפריסה המרבית האפשרית.

איך למצות את התועלת המרבית מביצוע פריסת מס פרישה?

פריסת מס בפרישה היא פעולה שעשויה לחסוך לכם לא מעט כסף, אבל בתנאי שהתנהלתם באופן מושכל וביצעתם את כל החישובים הנדרשים במדויק. באג'נדה תמצאו צוות מיומן שצבר ניסיון רב במימוש הטבות מס בפרישה מכל הסוגים, לרבות פריסת המס קדימה ואחורה. הצוות מורכב ממומחים בעלי רישיון פנסיוני, ואמון על מתן שירות מקיף, בהתאמה מלאה למאפיינים האישיים של כל עובד ועובדת, ובשקיפות מוחלטת. מוזמנים לפנות אלינו עם כל שאלה, בקשה או צורך בהתייעצות, ונשמח לסייע גם לכם לממש את האופציה הנכונה ביותר עבורכם – ולשלם רק את המס שאתם באמת חייבים לשלם.