מיסוי בפנסיית שארים

מיסוי בפנסיית שארים הוא סוגיה מורכבת. 

על חלק מהסכומים המשולמים לאלמנות וליתומים מתוך החיסכון הפנסיוני ניתן לקבל פטור ממס, ועל חלק נדרש תשלום מס. 

כמו כן ישנה הבחנה בין כספי פיצויים לבין כספי תגמולים, 

ובנוסף ייתכנו הבדלים בין קצבאות שארים של עמיתים לבין קצבאות שארים של פנסיונרים. 

בעמוד זה תוכלו למצוא מידע מקיף אודות הכללים שחלים על פנסיית שארים.

פטור ממס על פנסיית שארים של עמיתים

הכלל הראשון שחשוב לדעת לגבי מיסוי בפנסיית שארים של עמיתים הוא שעד לתקרה מסוימת, הקצבה החודשית שמקבלים השארים פטורה ממס. 

נכון ל-2025 התקרה היא כ-9,430 ש"ח.

אם לדוגמה פנסיית השארים עומדת על 7,000 ש"ח לחודש, היא פטורה לחלוטין ממס. 

שאיר שמקבל או מקבלת 10,000 ש"ח יידרש לשלם מס על 570 ש"ח בחודש (ההפרש בין הקצבה בפועל לבין תקרת הפטור). 

גובה המס הוא בהתאם למס השולי שחל על האדם על סמך ההכנסות הכוללות שלו.

הכלל הזה רלוונטי לעמיתים שהלכו לעולמם לפני גיל הפרישה מעבודה.

מיסוי בפנסיית שארים של פנסיונר

במקרה מוות של פנסיונר יש להתייחס לשני סוגים של קצבאות:

• קצבה מזכה – השאירים יהיו זכאים לפטור עד לתקרה 9,430 ₪ נכון לשנת 2025.
• קצבה מוכרת – השאירים יהיו זכאים לפטור מלא.

דוגמא:

פנסיונר שהפקיד כל חייו למוצר חסכון משכר אינו עולה על התקרה מוטבת, 

ובמקביל הפקיד לתיקון 190 כדי להגדיל את קצבתו הפטורה ממס – 

שאיריו ייהנו מפטור על הקצבה המזכה ועד 9,430 ₪ ועל הקצבה שנובעת מההפקדה לתיקון 190, יהנו מפטור מלא.

מיסוי כספי הפיצויים שמקבלים שארים

כשעובד הולך לעולמו לפני גיל הפרישה מעבודה, החיסכון הפנסיוני שלו כולל גם כספי פיצויים. 

את הכספים האלה ניתן למשוך כסכום חד פעמי ולקבל פטור ממס על חלק מהסכום (כשבכל מקרה התוצאה תהיה גם פנסיית שארים נמוכה יותר).

תקרת הפטור היא 27,500 ₪ (2025) לכל שנת עבודה אצל המעסיק האחרון או פעמיים המשכורת של המנוח לכל שנת עבודה אצל המעסיק האחרון, הסכום הנמוך יותר מבין שניהם. 

הפטור רלוונטי לפיצויים עבור תקופת ההעסקה האחרונה. 

אם לאורך הקריירה המנוח בחר ברצף פיצויים, גם כספים אלה נכללים במסגרת הפטור. 

על כספי הפיצויים שאינם פטורים, כלומר אלה שמעל לתקרה, 

ישולם מס בגובה המס השולי של השאיר (אבל לא יותר מ-40%).

אם לאורך הקריירה בחר המנוח לבצע רצף קצבה – כלומר להשאיר כספי פיצויים בחיסכון הפנסיוני לטובת קצבת הפנסיה, 

השארים יכולים לבחור בין 2 אפשרויות: השארת אותם כספים כחלק מהסכום המיועד לקצבה, או משיכתם. 

משיכת הכסף בבת אחת כרוכה בתשלום מס (בהתאם למדרגות המס של כל שאיר).

על מנת להקטין את גובה המס ניתן לבצע פריסה לאחור על כספי הפיצויים. 

הרעיון הוא שהסכום יימשך באופן חד פעמי, 

אבל ייחשב כאילו היווה הכנסה של המנוח במשך מספר שנים אחורה. 

רצוי כמובן לבחון האם הפריסה אכן מקטינה את התשלום לרשויות המס.

שאלות ותשובות נפוצות בנושא מיסוי בפנסיית שארים

1. מהו מיסוי בפנסיית שארים?
   מיסוי בפנסיית שארים מתייחס לאופן שבו מחויבים במס בני המשפחה של פנסיונר שנפטר, כאשר הם מקבלים תשלומי קצבה חודשיים מהקרן שהותיר אחריו.

2. האם פנסיית שארים חייבת במס הכנסה?
   כן. הקצבה החודשית המשולמת לשארים נחשבת כהכנסה רגילה וחלה עליה חובת מס לפי מדרגות מס ההכנסה של השאר הזכאי.

3. מי נחשב שאר לעניין פנסיית שארים?
   שארים יכולים להיות בן/בת זוג, ילדים עד גיל מסוים (או בעלי מוגבלות), ולעיתים גם הורים תלויים – בהתאם לתנאי הקרן או הפוליסה.

4. האם יש פטור ממס על חלק מהקצבה?
   כן. לעיתים מוענק פטור חלקי ממס לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, במיוחד אם מדובר על זכויות שנצברו עד סוף 2007 או בפרישה מסוימת.

5. מה גובה המס המשולם בפועל על פנסיית שארים?
   גובה המס תלוי בהכנסות הנוספות של השאר, בגובה הקצבה ובמימוש נקודות זיכוי. לכן כל מקרה נבחן באופן אישי בהתאם לדיווח השנתי למס הכנסה.

6. האם פנסיית שארים מחויבת בביטוח לאומי או בריאות?
   לא. בניגוד להכנסה מעבודה, פנסיית שארים פטורה מדמי ביטוח לאומי ודמי בריאות.

7. האם בן זוג מקבל נקודות זיכוי כלשהן עם פנסיית שארים?
   כן, בן/בת זוג זכאים לנקודות זיכוי בסיסיות, ובחלק מהמקרים גם לנקודות נוספות, כמו בגין גיל או ילדים – אשר משפיעות על גובה המס בפועל.

8. מה הדין אם השאר הוא ילד קטין?
   הקצבה נחשבת להכנסה של הילד, אך מאחר ולילדים יש פטור ממס על הכנסות נמוכות – בפועל לא נגבה מס מהקצבה כל עוד היא נמצאת מתחת לסף החיוב.

9. האם מיסוי בפנסיית שארים משתנה לפי סוג הקרן?
   כן. יש הבדל בין קרן פנסיה תקציבית לבין קרן צוברת. בקרן צוברת לרוב חל מיסוי רגיל, ואילו בקרנות תקציביות ייתכנו כללים שונים, בפרט לעובדי מדינה.

10. האם יש צורך להגיש דו"ח למס הכנסה בגין קבלת קצבת שארים?
    אם זו ההכנסה היחידה והמס מנוכה במקור – אין חובה. אך במקרה של הכנסות נוספות, יש להגיש דו"ח שנתי ולבצע תיאום מס.

11. מהי ההשפעה של פטור ממס שניתן לפנסיונר שנפטר?
    הפטור אינו עובר אוטומטית לשארים. כל שאר זכאי לפטור רק לפי זכאותו האישית, ללא קשר למה שהמבוטח קיבל בעודו בחיים.

12. האם ניתן לתכנן מראש את המיסוי על פנסיית השארים?
    כן. ניתן לבצע תכנון מס לגיטימי עוד בחייו של הפנסיונר, כולל שימוש בהטבות קיימות, שילוב אפיקים פטורים, או חלוקת הפנסיה באופן יעיל בין בני המשפחה.

13. האם פנסיית שארים חד-פעמית (מענק) חייבת במס?
    מענקים חד-פעמיים עקב מוות יכולים להיות פטורים ממס עד לתקרה מסוימת. מעבר לכך – הסכום חייב במס, ויש לבדוק כל מקרה לגופו.

14. מה קורה כאשר יש מספר שארים הזכאים לקצבה?
    הקצבה מחולקת ביניהם לפי הכללים שנקבעו בקרן, וכל אחד מחויב במס לפי חלקו ובהתאם להכנסתו הכוללת.

15. לסיכום – כיצד להתנהל נכון בנושא מיסוי בפנסיית שארים?
    מומלץ לבדוק את גובה הקצבה, להבין את זכויות המס האישיות של כל שאר, לבצע תיאום מס במקרה הצורך, ולשקול ייעוץ מקצועי להקטנת חבות המס באופן חוקי.

איך להבטיח התנהלות אופטימלית?

מיסוי בפנסיית שארים הוא כאמור סוגיה מורכבת, 

ובפרט מושפעת חבות המס מהנתונים האישיים של כל שאיר (בן/בת זוג, צאצאים עד גיל 21, הורה שנשען כלכלית על המנוח). 

בהתאם מומלץ להיעזר באנשי מקצוע בעלי ניסיון רב ובקיאות רחבה,

שיעזרו לכם גם לנצל באופן מיטבי את הסכומים הניתנים למשיכה מידית. 

הצוות של אג'נדה כולל מומחים בעלי רישיון פנסיוני מטעם רשות שוק ההון ביטוח וחיסכון, 

ואמון על מתן שירות קשוב, סבלני ומועיל, השאירו פרטים ונשוב אליכם בהקדם!