מיסוי פרישה

מיסוי פרישה הוא נושא סבוך ומורכב במיוחד. מאחר שיש לו השפעה משמעותית על הקצבה שמקבלים בסופו של דבר הגמלאים, חשוב מאוד להקדיש לו את מלוא תשומת הלב. דגש נוסף הוא לטפל בסוגיית המיסוי עוד לפני היציאה לפנסיה כדי להבטיח את כל הזכויות ולמצות את ההטבות האפשריות. בעמוד זה תמצאו מידע מקיף לגבי מדיניות המיסוי בזמן הפרישה מעבודה, ולכל שאלה ספציפית מוזמנים ליצור איתנו קשר.

למה חשוב להתייחס לנושא מיסוי פרישה?

מבחינת רשות המיסים, קצבת הפנסיה הינה הכנסה לכל דבר ועל כן היא חייבת במס. יחד עם זאת, מתוך רצון לסייע לאוכלוסייה המבוגרת לחיות ברמת חיים סבירה גם כשכבר לא עובדים, ולמצות את החיסכון שעבורו האדם עבד לאורך עשרות שנים, ישנן גם הטבות מס משמעותיות. על-מנת לממש את ההטבות האפשריות נדרשת פעולה אקטיבית מצד הגמלאי, ומומלץ לעשות זאת כבר לקראת היציאה לפנסיה במסגרת תכנון פרישה מקיף – הטבות המס לא ניתנות באופן אוטומטי ועל כן ללא פנייה למס הכנסה אתם עלולים להפסיד סכומי כסף גבוהים מאוד ומן הסתם נחוצים מאוד.

מהו הפטור האפשרי על קצבת הפנסיה?

כאמור המדינה מאפשרת לפנסיונרים ליהנות מהטבות מס משמעותיות. למעשה, תקרת הפטור ממס – כלומר הסכום שעד אליו קצבת הפנסיה פטורה מחבות מס – עלתה עם השנים וצפויה לעלות מדרגה נוספת ב-2025. באופן עקרוני גובה הפטור נקבע על סמך המכפלה בין שיעור הפטור לבין תקרת הקצבה המזכה. שיעור הפטור עומד על -52% בין השנים-2020-2025 וצפוי לזנק ל-67% בשנת 2025 והלאה, עפ"י המתווה שכבר נקבע.

נכון לשנת 2024, תקרת הקצבה המזכה עומדת על 9,430 ש"ח. בהתאם גובה הפטור המקסימלי על הקצבה הפנסיונית הוא 4,903.6 ש"ח. המשמעות היא שאדם שגובה הפנסיה שלו הוא 4,500 ש"ח לא ישלם כלל מס על הקצבה, ואילו אדם שהפנסיה שלו עומדת על 8,500 ש"ח ישלם מס רק על כ-4,000 ש"ח מתוכה. בהמשך העמוד תמצאו מידע לגבי דרך מימוש ההטבה החשובה.

חשוב לזכור את נקודות הזיכוי שכן מאפשרות לגבר שפורש הכנסה פטורה עד 5,445 ₪ ולאשה עד 6,655 ₪ נכון לשנת 2024 כך שבמקרה הזה , הפורש לא ישלם מס כלל.

מה הקשר בין משיכת כספי פיצויים לבין מיסוי פרישה?

מיסוי פרישה הוא כאמור סוגיה מורכבת. סיבה אחת לכך היא שמשיכת כספי פיצויים לאורך השנים משפיעה על הפטור הנ"ל ממס על הקצבה הפנסיונית. ליתר דיוק מדובר על משיכה של כספי הפיצויים במהלך 32 השנים שקודמות למועד היציאה לפנסיה – אבל גם כך תקופה זו מכסה את רוב הקריירה. על כל שקל שנמשך מכספי הפיצויים מופחתים 1.35 ש"ח מהתקרה הכוללת לפטור. אם ב-2024 עומדת התקרה הכוללת על 882,648 ₪, ואדם מסוים משך בתקופה הרלוונטית פיצויים בסך 100,000 ש"ח, יתרת ההון הפטורה עבורו היא כבר 747,648 ש"ח בלבד (882,648 – 100,000 X 1.35), וכשמחלקים ל-180 (זהו המקדם הקבוע) התוצאה תהיה פטור בסך 4,153.6 ש"ח בלבד – כלומר, אם הפנסיה של אותו אדם עומדת על 8,500 ש"ח הוא ישלם מס על כ-4,346.4 ש"ח בכל חודש. (במידה וניצל את נקודות הזיכוי שלו).

דוגמה נוספת שמעידה על המורכבות של מיסוי פרישה: אדם פורש מעבודה לאחר 40 שנים. לאורך הקריירה הוא לא משך כספי פיצויים וכעת הוא מקבל פיצויים בסך 200,000 ש"ח ומחליט למשוך אותם. מתוך אותם 200,000 ש"ח נלקחים בחשבון לצורך חישוב יתרת ההון הפטורה 160,000 ש"ח (200,000 * 32 / 40), ואת הסכום הזה יש לכפול ב-1.35. התוצאה – 216,000 ש"ח – מופחתת מהתקרה שעומדת כאמור על 882,648 ש"ח, ובהתאם תקרת הפטור של האדם תהיה 666,648 ש"ח. גובה הפטור על קצבת הפנסיה הוא כאמור היתרה לחלק ל-180, ובמקרה זה3,703.6 ש"ח. חשוב להדגיש כי פטור זה מצטרף לפטור על אותם 200,000 ש"ח של כספי הפיצויים, אך הפטור על הפיצויים יוצר הפחתה בפטור ממס על הקצבה המזכה.

הליך קיבוע זכויות – הדרך למיצוי הטבות מס בפרישה

מס הכנסה כאמור לא מעניק אוטומטית את הפטור הנ"ל. על-מנת שלא יתבצע מיסוי של מלוא הקצבה, יש לבצע הליך שנקרא קיבוע זכויות. לצורך הליך זה יש להגיש לפקיד השומה טופס שנקרא 161 ד', ואליו נלווים טופס 116 ג' וטופס 161 החדש (2024). טופס 161 ד' מאפשר גם לנצל את העלייה בשיעור הפטור שצפויה כאמור ב-2025 ולהגיע ליתרת הון פטור מקסימלית.

התקנות החדשות לגבי פריסת המס

בחודש מאי 2022 פרסמה רשות המיסים הנחיה חדשה בנוגע לתקנות מיסוי פרישה. על-פי ההנחיה ניתן החל מ01/06/2022 לבחור בין פריסת מענקי הפרישה בשנה שבה מתבצעת הפרישה ובשנים שלאחריה, לבין ויתור על שנה אחת והתחלתה של הפריסה בשנה הבאה. חשוב לציין כי נדרשת הגשת דוח שנתי בשנה שבה מתבצעת הפרישה, גם אם הפריסה נדחית בשנה.

שינוי מהותי נוסף הוא ביטולה של הפריסה אם לא מועבר למס הכנסה הניכוי במקור עד למועד שנקבע (90 יום מהיום שבו התקבל האישור או סוף שנת המס, המועד המאוחר מבין השניים). זהו שינוי דרמטי, מפני שהשארת כספי הפיצויים בקופה מבלי להעביר את המס לרשות המיסים עלולה לגרור את ביטול הפריסה – וכתוצאה מכך האדם יידרש לשלם מס בסכום גבוה. ההנחיה כוללת סעיפים נוספים – מומלץ להיעזר במומחים בתחום כדי לא לשלם מחיר יקר על היעדר בקיאות בנושא.

איך להבטיח מיסוי פרישה מינימלי ומיצוי המשאבים?

באופן כללי ההמלצה היא לפנות אל אנשי מקצוע שהמומחיות שלהם היא תכנון פרישה וכך לשלם לרשות המיסים אך ורק את המינימום ההכרחי. תכנון חכם עשוי לחסוך לאדם גם עשרות אלפי שקלים, ולשפר במידה ניכרת את איכות החיים בגיל השלישי. באג'נדה פועל צוות מיומן של מומחים בעלי רישיון פנסיוני מטעם משרד האוצר. הצוות צבר ניסיון רחב היקף ומקפיד להתעדכן בכל ההנחיות החדשות ובכל התקנות הרלוונטיות למיסוי הפרישה, כך שמובטח תכנון מועיל ומשתלם במיוחד.