מיסוי פרישה

מיסוי פרישה הוא נושא סבוך ומורכב במיוחד. מאחר שיש לו השפעה משמעותית על הקצבה שמקבלים בסופו של דבר הגמלאים, חשוב מאוד להקדיש לו את מלוא תשומת הלב. דגש נוסף הוא לטפל בסוגיית המיסוי עוד לפני היציאה לפנסיה כדי להבטיח את כל הזכויות ולמצות את ההטבות האפשריות. בעמוד זה תמצאו מידע מקיף לגבי מדיניות המיסוי בזמן הפרישה מעבודה, ולכל שאלה ספציפית מוזמנים ליצור איתנו קשר.

למה חשוב להתייחס לנושא מיסוי פרישה?

מבחינת רשות המיסים, קצבת הפנסיה הינה הכנסה לכל דבר ועל כן היא חייבת במס. יחד עם זאת, מתוך רצון לסייע לאוכלוסייה המבוגרת לחיות ברמת חיים סבירה גם כשכבר לא עובדים, ולמצות את החיסכון שעבורו האדם עבד לאורך עשרות שנים, ישנן גם הטבות מס משמעותיות. על-מנת לממש את ההטבות האפשריות נדרשת פעולה אקטיבית מצד הגמלאי, ומומלץ לעשות זאת כבר לקראת היציאה לפנסיה במסגרת תכנון פרישה מקיף – הטבות המס לא ניתנות באופן אוטומטי ועל כן ללא פנייה למס הכנסה אתם עלולים להפסיד סכומי כסף גבוהים מאוד ומן הסתם נחוצים מאוד.

מהו הפטור האפשרי על קצבת הפנסיה?

כאמור המדינה מאפשרת לפנסיונרים ליהנות מהטבות מס משמעותיות. למעשה, תקרת הפטור ממס – כלומר הסכום שעד אליו קצבת הפנסיה פטורה מחבות מס – עלתה עם השנים וצפויה לעלות מדרגה נוספת ב-2025. באופן עקרוני גובה הפטור נקבע על סמך המכפלה בין שיעור הפטור לבין תקרת הקצבה המזכה. שיעור הפטור עומד על -57% בין השנים-2020-2025 וצפוי לזנק ל-67% בשנת 2028 והלאה, עפ"י המתווה שכבר נקבע.

נכון לשנת 2025, תקרת הקצבה המזכה עומדת על 9,430 ש"ח. בהתאם גובה הפטור המקסימלי על הקצבה הפנסיונית הוא 5,375 ש"ח. המשמעות היא שאדם שגובה הפנסיה שלו הוא 4,500 ש"ח לא ישלם כלל מס על הקצבה, ואילו אדם שהפנסיה שלו עומדת על 8,500 ש"ח ישלם מס רק על כ-4,000 ש"ח מתוכה. בהמשך העמוד תמצאו מידע לגבי דרך מימוש ההטבה החשובה.

חשוב לזכור את נקודות הזיכוי שכן מאפשרות לגבר שפורש הכנסה פטורה עד 5,445 ₪ ולאשה עד 6,655 ₪ נכון לשנת 2025 כך שבמקרה הזה , הפורש לא ישלם מס כלל.

מה הקשר בין משיכת כספי פיצויים לבין מיסוי פרישה?

מיסוי פרישה הוא כאמור סוגיה מורכבת. סיבה אחת לכך היא שמשיכת כספי פיצויים לאורך השנים משפיעה על הפטור הנ"ל ממס על הקצבה הפנסיונית. ליתר דיוק מדובר על משיכה של כספי הפיצויים במהלך 32 השנים שקודמות למועד היציאה לפנסיה – אבל גם כך תקופה זו מכסה את רוב הקריירה. על כל שקל שנמשך מכספי הפיצויים מופחתים 1.35 ש"ח מהתקרה הכוללת לפטור. אם ב-2025 עומדת התקרה הכוללת על 967,500 ₪, ואדם מסוים משך בתקופה הרלוונטית פיצויים בסך 100,000 ש"ח, יתרת ההון הפטורה עבורו היא כבר 832,500 ש"ח בלבד (967,500 – 100,000 X 1.35), וכשמחלקים ל-180 (זהו המקדם הקבוע) התוצאה תהיה פטור בסך 4,625 ש"ח בלבד – כלומר, אם הפנסיה של אותו אדם עומדת על 8,500 ש"ח הוא ישלם מס על כ-3,875 ש"ח בכל חודש. (במידה וניצל את נקודות הזיכוי שלו).

דוגמה נוספת שמעידה על המורכבות של מיסוי פרישה: אדם פורש מעבודה לאחר 40 שנים. לאורך הקריירה הוא לא משך כספי פיצויים וכעת הוא מקבל פיצויים בסך 200,000 ש"ח ומחליט למשוך אותם. מתוך אותם 200,000 ש"ח נלקחים בחשבון לצורך חישוב יתרת ההון הפטורה 160,000 ש"ח (200,000 * 32 / 40), ואת הסכום הזה יש לכפול ב-1.35. התוצאה – 216,000 ש"ח – מופחתת מהתקרה שעומדת כאמור על 967,500 ש"ח, ובהתאם תקרת הפטור של האדם תהיה 751,500 ש"ח. גובה הפטור על קצבת הפנסיה הוא כאמור היתרה לחלק ל-180, ובמקרה זה4,175 ש"ח. חשוב להדגיש כי פטור זה מצטרף לפטור על אותם 200,000 ש"ח של כספי הפיצויים, אך הפטור על הפיצויים יוצר הפחתה בפטור ממס על הקצבה המזכה.

הליך קיבוע זכויות – הדרך למיצוי הטבות מס בפרישה

מס הכנסה כאמור לא מעניק אוטומטית את הפטור הנ"ל. על-מנת שלא יתבצע מיסוי של מלוא הקצבה, יש לבצע הליך שנקרא קיבוע זכויות. לצורך הליך זה יש להגיש לפקיד השומה טופס שנקרא 161 ד', ואליו נלווים טופס 116 ג' וטופס 161 החדש (2025). טופס 161 ד' מאפשר גם לנצל את העלייה בשיעור הפטור שצפויה כאמור ב-2025 ולהגיע ליתרת הון פטור מקסימלית.

התקנות החדשות לגבי פריסת המס

בחודש מאי 2022 פרסמה רשות המיסים הנחיה חדשה בנוגע לתקנות מיסוי פרישה. על-פי ההנחיה ניתן החל מ01/06/2022 לבחור בין פריסת מענקי הפרישה בשנה שבה מתבצעת הפרישה ובשנים שלאחריה, לבין ויתור על שנה אחת והתחלתה של הפריסה בשנה הבאה. חשוב לציין כי נדרשת הגשת דוח שנתי בשנה שבה מתבצעת הפרישה, גם אם הפריסה נדחית בשנה.

שינוי מהותי נוסף הוא ביטולה של הפריסה אם לא מועבר למס הכנסה הניכוי במקור עד למועד שנקבע (90 יום מהיום שבו התקבל האישור או סוף שנת המס, המועד המאוחר מבין השניים). זהו שינוי דרמטי, מפני שהשארת כספי הפיצויים בקופה מבלי להעביר את המס לרשות המיסים עלולה לגרור את ביטול הפריסה – וכתוצאה מכך האדם יידרש לשלם מס בסכום גבוה. ההנחיה כוללת סעיפים נוספים – מומלץ להיעזר במומחים בתחום כדי לא לשלם מחיר יקר על היעדר בקיאות בנושא.

שאלות ותשובות נפוצות – מיסוי פרישה

1. מהו מיסוי פרישה?
   מיסוי פרישה הוא המס המוטל על ההכנסות שמקבל אדם לאחר סיום עבודתו, כולל קצבת פנסיה, פיצויי פרישה, מענקים ומשיכות כספים מקרנות פנסיה או קופות גמל.

2. האם כל קצבת פנסיה חייבת במס?
   כן, קצבת פנסיה נחשבת כהכנסה רגילה וחייבת במס. עם זאת, ניתן לקבל פטור חלקי או מלא במסגרת תהליך של קיבוע זכויות לפי חוק.

3. מהו קיבוע זכויות וכיצד הוא משפיע על מיסוי פרישה?
   קיבוע זכויות הוא הליך מול רשות המסים שבאמצעותו ניתן לקבוע אילו הטבות מס ינוצלו בפרישה. תכנון נכון של הקיבוע יכול לחסוך סכומי מס משמעותיים.

4. האם פיצויי פרישה חייבים במס?
   חלק מהפיצויים פטור ממס עד תקרה שנתית שנקבעת לפי ותק ושכר. מעבר לתקרה זו, יתרת הפיצויים חייבת במס לפי מדרגות המס הרגילות.

5. מהי פריסת מס בפרישה וכיצד היא עוזרת?
   פריסת מס היא אפשרות לפצל את ההכנסה החייבת ממענקים או פיצויים למספר שנות מס, ובכך להפחית את שיעור המס שיש לשלם בשנה מסוימת.

6. כיצד משפיע מיסוי פרישה על עצמאיים לעומת שכירים?
   אצל עצמאים, המיסוי תלוי גם בצורת ההתאגדות, בהכנסות ממקורות נוספים ובניצול הטבות מס. אצל שכירים, עיקר המיסוי נוגע לפיצויים וקצבת פנסיה.

7. האם ניתן לבצע משיכת כספים פטורה ממס בפרישה?
   במקרים מסוימים כן – לדוגמה, קצבה מוכרת או קופה לא פעילה שהופקדה ממקור לא מוכר, או קופות גמל להשקעה, בכפוף לתנאים ולמגבלות החוק.

8. האם יש הבדל במיסוי פרישה בין גבר לאישה?
   אין הבדל מהותי מבחינת מיסוי פרישה בין גברים לנשים. עם זאת, גיל הפרישה שונה – מה שעשוי להשפיע על מועד הזכאות להטבות מס.

9. מהן נקודות הזיכוי שניתן לקבל בפרישה?
   בגיל פרישה ניתן לקבל נקודות זיכוי נוספות, כמו נקודת זיכוי בשל גיל, שיכולה להפחית את המס על הפנסיה או ההכנסה מעבודה חלקית.

10. כיצד מתבצע תיאום מס בין קצבת פנסיה והכנסה נוספת?
    יש להגיש בקשה לתיאום מס דרך אתר רשות המסים או באמצעות פקיד שומה, כדי למנוע ניכוי מס כפול ולשלם לפי ההכנסה הכוללת החייבת במס.

11. מהן הטעויות הנפוצות בתחום מיסוי פרישה?
    טעויות שכיחות כוללות אי ביצוע קיבוע זכויות בזמן, אי ביצוע פריסת מס, תכנון לא נכון של סדר המשיכות, ואי תיאום מס בין מקורות הכנסה שונים.

12. מה תפקידו של יועץ מיסוי בפרישה?
    יועץ מיסוי פרישה בוחן את המצב האישי והפיננסי, ממליץ על פעולות להקטנת חבות המס, מלווה את תהליך הקיבוע והפריסה, ומסייע בהגשת הדוחות לרשויות.

13. מהן תקרות הפטור על קצבת פנסיה בפרישה?
    נכון ל-2024, תקרת הפטור החודשית על קצבת פנסיה עומדת על כ-4,870 ש"ח. סכומים שמעבר לכך חייבים במס, בהתאם למדרגות.

14. האם יש מיסוי פרישה גם על קצבה מחו"ל?
    כן, קצבה מחו"ל חייבת במס בישראל, למעט מקרים שבהם קיים הסכם מס המאפשר זיכוי או פטור חלקי. מומלץ לבדוק כל מקרה בנפרד.

15. מדוע חשוב להבין את נושא מיסוי פרישה מראש?
    כי תכנון מוקדם יכול לחסוך מסים, להגדיל את הקצבה הפנויה ולשפר את איכות החיים לאורך השנים שלאחר הפרישה. טעויות במיסוי פרישה עלולות להיות בלתי הפיכות.

איך להבטיח מיסוי פרישה מינימלי ומיצוי המשאבים?

באופן כללי ההמלצה היא לפנות אל אנשי מקצוע שהמומחיות שלהם היא תכנון פרישה וכך לשלם לרשות המיסים אך ורק את המינימום ההכרחי. תכנון חכם עשוי לחסוך לאדם גם עשרות אלפי שקלים, ולשפר במידה ניכרת את איכות החיים בגיל השלישי. באג'נדה פועל צוות מיומן של מומחים בעלי רישיון פנסיוני מטעם משרד האוצר. הצוות צבר ניסיון רחב היקף ומקפיד להתעדכן בכל ההנחיות החדשות ובכל התקנות הרלוונטיות למיסוי הפרישה, כך שמובטח תכנון מועיל ומשתלם במיוחד.