זקיפת מס – כחלק מעידוד ההפקדות למוצרים הפנסיוניים על ידי משרד האוצר ורשות המיסים,
ניתנות מספר הטבות אשר גורמות לעובדים להפקיד יותר לטובת הגדלת החיסכון הפנסיוני.
אך לכל הטבה יש סוף ולכן החלטנו לשתף אתכם במידע אשר יאפשר לכם לקבל החלטה מושכלת בכל הנוגע לחסכון הפנסיוני האישי שלכם.
מה היא זקיפת מס על תגמולי המעסיק לפנסיה?
מעסיק אשר יבצע הפקדה על שכר העולה את 33,290 ₪ בחודש (2025),
יאלץ לזקוף לעובד את כל ההפקדה שמעבר לשכר זה למס הכנסה, ביטוח לאומי ומס הבריאות.
חשוב לדעת כי מס הכנסה בודק את ההפקדה ולפיה מחשב את התקרה.
כלומר ההפקדה המקסימלית לתגמולי מעסיק למוצר הפנסיוני היא בגובה 7.5%,
אם נכפיל אחוז זה בתקרת השכר, נקבל 7.5%*33,290=2,496.75.
כלומר כל הפקדת המעסיק מעבר ל 2,496.75 ₪ בחודש תזקוף לעובד מס הכנסה, ביטוח לאומי ודמי בריאות.
גובה זקיפת המס תהיה בהתאם למדרגות המס השולי של העובד כך לדוגמא עובד המקבל שכר בגובה 35,000 ₪ בחודש.
7.5%*35,000 ₪ = 2,625 ₪, 2,625-2,496.75=128.25,
הפער הנ"ל ייזקף לעובד למס הכנסה ביטוח לאומי ומס בריאות כך שאם העובד נמצא במדרגת מס שולי של כ- 35%,
תשלום המס יהיה בגובה 128.25 *35%=44.8 ₪ שווי מס הבריאות יהיה 5%*128.25= 6.41 ₪ ושווי הביטוח הלאומי יהיה בגובה 7%*272= 8.97 ₪ כך שסך תשלום המס הכולל את מס הכנסה, ביטוח לאומי ודמי הבריאות הינו בגובה 60.18 ₪ שהוא מהווה כ- 47% מהסכום שנזקף למס.
החלק הזה בפרישה החל מגיל 60 יהווה קצבה פטורה ממס הכנסה ומס רווחי הון.
בעת משיכה חד פעמית לאחר גיל 60,
ישלם העובד כ- 15% מס רווחי הון נומינלית במידה ויהיה זכאי לקצבה מזערית על פי דרישת האוצר.
מה היא זקיפת מס על הפיצויים?
גם כאן תהיה זקיפה במידה ושכר העובד יעלה על שכר של כ- 44,100 (2025),
החישוב יבוצע באופן דומה אלא שכאן נחשב את חלק המעסיק לפיצויים ולא לתגמולים, כלומר 8.33% במקום 7.5%.
במידה והמעסיק מפקיד לפי 6% עבור הפיצויים,
תקרת השכר תגדל ל61,225 וזאת בשל העובדה כי מקסימום התקרה המותרת לניכוי בידי המעסיק היא 8.33% מפיצויים, כלומר 8.33%*34,900 ₪ = 3,673.
במידה ויפקיד 6%, נבצע את החישוב הבא: 3,673/0.06=61,225 ₪ תקרת שכר לפיצויים עבור הפקדה של 6%.
השלמת כספי פיצויים בסיום העסקה
במידה והמעסיק ביצע הפקדה בגובה 6% על שכר שמעל התקרה ובסיום העסקה ביצע השלמת פיצויים לגובה 8.33%,
כלומר השלמה של 2.33% עבור כל חודש עבודה,
יכול והעובד ישלם זקיפת מס על כל השכר שעבר את תקרת ההפקדה נכון לשנת 2025.
כלומר עצם העובדה שהמעסיק ביצע הפקדה של 6%
ובכך גרם להגדלת השכר המבוטח הפטור ממס לפיצויים,
אינה פוטרת את המעסיק מלבצע חישוב עתידי על כל הכספים החייבים והלא חייבים.
משיכת כספי פיצויים בסיום העסקה אשר העובד שילם עליהם מס בעת ההפקדה,
לא תהיה חייבת במס פעם נוספת למעט מס רווחי הון בגובה 15% נומינלי.
משיכת פיצויים מוכרים אשר שולם עליהם מס בעת ההפקדה, תהיה פטורה ממס לחלוטין.
מה היא זקיפת מס בקרן השתלמות?
לקרן השתלמות יש תקרת שכר להטבות מס כ- 15,712 ₪.
במידה ושכר העובד הינו מעל שכר זה, מעסיקו יזקוף את פער ההפקדה לטובת מס הכנסה,
ביטוח לאומי ומס בריאות (רק על חלק המעסיק כ- 7.5% מעל תקרת השכר להשתלמות).
בנוסף, בעת משיכת קרן ההשתלמות,
על החלק שמעל לתקרת השכר ייגבה מס רווחי הון בגובה 25% מהרווח הריאלי.
לדוגמא: לעובד שכר מבוטח להשתלמות בגובה 25,000 ₪,
הפער בין 25,000 ל 15,712 יזקוף את הפקדת המעסיק לעובד באופן הבא:
25,000- 15,712=9,288, 7.5%*9,288= 697 ₪ שווי מס הכנסה יהיה697*35%=243 ₪,
שווי הביטוח הלאומי יהיה 14.6%*697=102 ₪ ושווי דמי הבריאות יהיה 5%*697=35 ₪, כך שסך ההפקדות למס הכנסה,
ביטוח לאומי ודמי הבריאות יהיה 380 ₪ אשר מהווים כ- 55% מהסכום שנזקף למס.
בנוסף על כל הרווחים שיצטברו על סכום ההפקדה שמעבר לתקרה,
ייגבה מס רווחי הון בגובה 25% מכאן ניתן להבין כי כל הפקדה מעבר לתקרת השכר עבור ההשתלמות,
אינה כלכלית לעובד מבחינת תשלום המס הכולל את מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות.
טיפ קטן מאתנו בנושא זקיפת מס
אנו ממליצים לעובדים במגזר הפרטי,
לבקש ממעסיקם ולהפקיד את החלק העודף לחשבון הבנק של העובד ולקרן ההשתלמות להפקיד עד לתקרה.
מהלך זה יאפשר לעובד לקבל את הכסף לחשבון הבנק שלו,
לאחר תשלום מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות,
להפקיד לקופת גמל להשקעה ובכך לנצל את הטבות המס באופן אופטימלי,
כיוון שבקופת גמל להשקעה ניתנת הטבת מס שהיא פטור ממס הכנסה ומס רווחי הון במשיכת קצבה.
כמו כן וכפי שראינו לעיל, במשיכה קרן השתלמות, על החלק הנוסף, ישלם העובד כ 25% מס רווחי הון.
בקופת הגמל להשקעה ניתן לבצע משיכה חד פעמית בכל זמן ולשלם 25% מס רווחי הון,
אך הכסף נזיל להבדיל מקרן ההשתלמות בה ניתן לבצע את המשיכה רק לאחר 6 שנות וותק.
ולכן אם ניתן לאפשר לעובד להפקיד לגמל להשקעה וליצור לו חסכון נזיל לכל רגע, זו ההמלצה החמה שלנו!
חשוב לזכור!
כל ההפקדה העולה על תקרת ההפקדה לגמל, תאפשר הטבת מס מלאה בגיל הפרישה במשיכה כקצבה,
ולכן בסיום העסקה יש לבקש מהמעסיק לקבל נספח לטופס 161 אשר מפרט את כל הפקדות המעסיק מעבר לתקרת השכר.
בנוסף, חברות הביטוח מחויבות להציג את כל הכספים המוכרים שהופקדו למוצרים פנסיוניים ובמעמד ההפקדה חויבו במס.
סכומים אלו נקראים "קצבה מוכרת" כלומר קצבה פטורה ממס בעת משיכת הקצבה בגיל הפרישה.
אם נדע לזהות את הסכומים המדויקים אשר נגבה מהם מס בעת ההפקדה,
נוכל לבצע תכנון מס אופטימלי בעת הפרישה ולכן אנו ממליצים לבדוק את הדוחות השנתיים של המוצרים הפנסיוניים שלנו ולשמור אותם.
שאלות ותשובות נפוצות – זקיפת מס
מהי זקיפת מס?
זקיפת מס היא פעולה בה המעסיק מחשב את שווי הטבה שניתנה לעובד במסגרת העבודה, ומצרף אותה לשכר החייב במס, גם אם העובד לא קיבל תשלום בפועל.אילו רכיבי שכר כוללים לרוב זקיפת מס?
בין רכיבי השכר שמזוהים עם זקיפת מס ניתן למנות רכב צמוד, טלפון סלולרי, ביטוחים שניתנים על חשבון המעסיק, השתתפות בשכר דירה והטבות נוספות.למה בעצם נועדה זקיפת מס?
זקיפת מס נועדה להבטיח שכל הטבה כלכלית שהעובד מקבל מהמעסיק תחויב במס כאילו הייתה חלק מהכנסתו הרגילה, כדי לשמור על שוויון בין עובדים.האם זקיפת מס משפיעה על הנטו של העובד?
כן. כאשר מבוצעת זקיפת מס על רכיבי שכר, שווי ההטבה מצטרף להכנסה החייבת, מה שיכול להעלות את חבות המס של העובד ולהפחית את שכרו נטו.איך מחושב שווי הטבה לצורך זקיפת מס?
שווי ההטבה מחושב לפי כללים שנקבעו על ידי רשות המסים – לדוגמה, לגבי רכב צמוד יש נוסחה לפי סוג הרכב וערכו, ובמקרים אחרים לפי שווי שוק.האם רכיבי שכר חייבים תמיד בזקיפת מס?
לא כל רכיב שכר מחייב זקיפת מס. יש רכיבים שהחוק מחריג מזקיפה, לדוגמה, קורסים מקצועיים מסוימים או ציוד עבודה.מה ההבדל בין רכיב שכר רגיל לבין רכיב המצריך זקיפת מס?
רכיב שכר רגיל הוא סכום שמתקבל בפועל, בעוד רכיב עם זקיפת מס הוא הטבה בעין שהעובד מקבל ללא תשלום ישיר, אך מחויב במס כאילו התקבל בשכר.האם זקיפת מס חלה גם על עובדים במשרה חלקית?
כן, במידה והעובד מקבל הטבה שמחייבת זקיפת מס – הזקיפה תחול עליו, ללא קשר להיקף המשרה.האם מעסיק חייב לדווח לעובד על זקיפת מס?
בהחלט. על המעסיק לפרט בתלוש השכר את רכיבי השכר שעליהם בוצעה זקיפת מס, כולל שווי ההטבה החייבת.האם ניתן לערער על זקיפת מס?
ניתן לפנות למעסיק או ליועץ מס לבדיקת נכונות הזקיפה. במקרה של טעות ניתן להגיש תיקון לדיווח השנתי לרשות המסים.האם זקיפת מס נוגעת גם להפרשות פנסיוניות?
ברוב המקרים רכיבי שכר שמזוהים עם זקיפת מס אינם נלקחים בחשבון לצורכי חישוב פנסיה, שכן הם אינם חלק מהשכר הקובע לפנסיה.האם עובד עצמאי נדרש לבצע זקיפת מס?
לא באופן ישיר. עם זאת, גם עצמאי שמפיק הכנסות בעין (כגון שימוש פרטי בנכסים עסקיים) נדרש לדווח ולשלם מס בהתאם לשווים.מה קורה אם לא מתבצעת זקיפת מס כנדרש?
היעדר זקיפת מס עלול להיחשב כהעלמת הכנסה, דבר שעלול לגרור קנסות, ריביות ואף תביעות מצד רשות המסים כלפי המעסיק.האם הטבות מסוימות פטורות מזקיפה?
כן. קיימות הטבות שהמחוקק קבע להן פטור, כמו תוספות בגין נכות, ציוד מגן או החזרים בגין הוצאות בפועל (כפוף לתנאים).איך ניתן לדעת אם רכיבי השכר שלי כוללים זקיפת מס?
הדרך הפשוטה ביותר היא לעיין בתלוש השכר. כל רכיב שכולל זקיפה יופיע עם שווי המס המחושב וההשפעה על ההכנסה החייבת.
