האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס?

האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס היא שאלה שמעסיקה מן הסתם את כל מי שמתקרב או מתקרבת לגיל הפרישה מעבודה. התשובה העקרונית היא כן – קצבת הפנסיה נחשבת מבחינת רשות המיסים כהכנסה לכל דבר, וכמו כל הכנסה, מכל סוג שהוא, חלה עליה חובת תשלום מס. יחד עם זאת ישנן גם דרכים שונות לצמצם את הסכום שישולם למדינה מתוך החיסכון הפנסיוני יקר הערך, וכדאי כמובן להכיר אותן. כאן בעמוד תמצאו מידע מקיף אודות היבטי המס של הקצבה הפנסיונית.

שיעור המס על קצבאות מקרנות הפנסיה

אחרי שמבינים שהתשובה לשאלה האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס חיובית, השלב הבא הוא מן הסתם חישוב גובה המס שישולם מתוך הקצבה. הבסיס הוא מדרגות המס, כלומר שיעור המיסוי של הקצבה בהתאם לסכום החודשי שקרן הפנסיה תשלם לכם.

המדרגה הבסיסית היא 10%, והיא חלה על הכנסות של עד 7,010 ש"ח (כל הנתונים שמצוינים בכתבה זו נכונים ל-2025, ועשויים להשתנות עם השנים). על ההכנסה שבין 7,010 לבין 10,060 ש"ח שיעור המס הוא 14%, על ההכנסה שבין 10,061 ל-16,150 ש"ח ישולם מס בגובה 20%, המדרגה הבאה היא 31% עד להכנסה של 22,440 ש"ח, מסכום זה ועד 46,690 ש"ח חבות המס היא בשיעור 35%, ועל הכנסות גבוהות עוד יותר ישולם מס בשיעור של 47%.

לדוגמה: קצבת פנסיה של 5,000 ש"ח בחודש חייבת במס של 500 ש"ח (לפני הזיכויים השונים). מי שמקבל קצבה בגובה 7,500 ש"ח בחודש ישלם מס של 769.6 ש"ח (10% מתוך 7,010 ועוד 14% על 490 השקלים הבאים), ומי שהחיסכון הפנסיוני שלו מתורגם לקצבה של 13,000 ש"ח יאלץ לוותר על 1,757.86 ש"ח (10% מתוך 7,010, 14% מתוך 3,049 ש"ח ועוד 20% מתוך 3,150), כל זאת לפני קיזוז של נק' הזיכוי.

האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס על כל הסכום?

כדאי לדעת שלא כל קצבת הפנסיה חייבת במס, כך שהחישוב הנ"ל הוא למעשה תיאורטי בלבד. ניתן לבצע הליך בשם קיבוע זכויות שמקנה פטור ממס על חלק מהקצבה הפנסיונית. הפטור הוא על סכום של כ-5,375 ש"ח בחודש – החישוב המדויק הוא אחוז הפטור המרבי כפול תקרת הקצבה המזכה. ב-2025 אחוז הפטור המרבי הוא 57%, ותקרת הקצבה המזכה היא 9,430 ש"ח, כך שמקבלי ומקבלות קצבה מקרן פנסיה שביצעו הליך קיבוע זכויות נהנים מפטור ממס על 5,375 ש"ח (57%X 9,430).

למשל: אם קצבת הפנסיה עומדת על 6,500 ש"ח, כביכול הפורש יידרש תשלום מס על 1,596.4 ש"ח בלבד אך למעשה אם זו קצבתו היחידה, כולה תהיה פטורה ממס בשל ניצול נקודות הזיכוי שלו. חשוב להדגיש שפטור זה לא ניתן באופן אוטומטי לפנסיונרים ופנסיונריות, אלא רק למי שפנו לרשות המיסים באמצעות טופס 161ד' (או 161ח' לבחרות המשלמות) וביצעו קיבוע זכויות. עוד כדאי לדעת שב-2028 אחוז הפטור המרבי יעלה ל-67%, ובהתאם נתח נכבד יותר מהקצבה הפנסיונית יהיה פטור ממס.

נקודות זיכוי לפנסיונרים

בנוסף לפטור, ישנן גם נקודות זיכוי שמקטינות את חבות המס. לגברים יש 2.25 נקודות זכות (מעצם היותם אזרחים ישראלים) ואילו נשים נהנות מחצי נקודת זיכוי נוספת. כשיש בן/בת זוג שאינם עובדים ניתנת עוד נקודת זכות.

נכון לשנת 2025, נקודת זיכוי שווה 242 ש"ח. כדי להבין כמה צריך לשלם למס הכנסה בגין קצבה מקרן פנסיה יש לחשב תחילה את חבות המס (על הסכום פחות הפטור הנ"ל), ומתוך התוצאה להפחית את הזיכוי.

לדוגמה, אישה שקצבת הפנסיה שלה עומדת על 10,800 ש"ח. מתוך סכום זה מפחיתים 5,375 ש"ח , ומקבלים 5,625 ש"ח. 10% מתוך 5,625 הם 562 ש"ח. 2.75 נקודות זיכוי שוות כ-665.5 ש"ח, ולכן במקרה הזה לא יהיה תשלום כלל למס הכנסה כיוון שסך הקצבה הפטורה הן מפטור המס על הקצבה והן מנקודות הזיכוי הינה – 11,839  ש"ח.

דוגמה נוספת: גבר שגובה קצבת הפנסיה שלו הוא 11,000 ש"ח – לאחר הפחתת ה-5,184 ש"ח שעליהם יש פטור, הוא נדרש לשלם מס על 5,816ש"ח. שיעור המס הוא 10%, כלומר גובה המס הוא 581 ש"ח, אבל 2.25 נקודות זיכוי שוות 544.5 ש"ח ולכן אותו גבר יידרש לשלם מס מס רק על הכנסה בגובה 6,096.4 ובשיעור של 10%, כך שבפועל  לא ישלם מס הכנסה.

בהתאם אמנם התשובה לשאלה האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס היא כן, אבל בפועל בהחלט ייתכן מצב שבו הפנסיונר או הפנסיונרית לא משלמים ולו שקל אחד למס הכנסה.

שאלות ותשובות נפוצות – האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס?

1. האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס?
   כן, הקצבה מקרן הפנסיה נחשבת להכנסה חייבת במס. עם זאת, קיימים פטורים מסוימים שניתן לנצל, בהתאם לגיל הפורש ולבחירות שנעשו במסגרת קיבוע זכויות.

2. מהו גובה המס שמשולם על הקצבה מקרן הפנסיה?
   המס מחושב לפי מדרגות מס רגילות, כמו כל הכנסה אחרת. גובה המס בפועל תלוי בגובה הקצבה, במקורות הכנסה נוספים ובזכאות להקלות מס.

3. האם קיימת תקרת פטור על הקצבה מקרן הפנסיה?
   כן. נכון לשנת 2024, תקרת הפטור עומדת על כ-4,870 ש"ח בחודש (נכון לעדכון האחרון). הפטור ניתן במסגרת תהליך של קיבוע זכויות.

4. כיצד ניתן להפחית את גובה המס על הקצבה?
   באמצעות קיבוע זכויות, תיאום מס עם מקורות הכנסה נוספים, שימוש בנקודות זיכוי, והגשת טפסים מתאימים למס הכנסה.

5. האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס גם אם מדובר בסכום נמוך?
   אם הקצבה החודשית נמוכה מתקרת הפטור – היא לא תחויב במס. במקרים אחרים, רק החלק שמעל לתקרה יחויב בהתאם למדרגת המס.

6. מהו קיבוע זכויות וכיצד הוא משפיע על המס?
   קיבוע זכויות הוא הליך מול רשות המסים בו הפורש בוחר כיצד לנצל את הפטור על הקצבה. קיבוע נכון עשוי להפחית את חבות המס החודשית באופן משמעותי.

7. האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס עבור מי שאין לו הכנסות נוספות?
   ייתכן מאוד שלא. אם הקצבה לבדה לא חורגת מתקרת הפטור ומנוצלות נקודות זיכוי, ייתכן שלא ייגבה מס כלל.

8. מה קורה אם מקבלים קצבה משתי קרנות שונות?
   יש לבצע תיאום מס בין הקרנות. אחרת, כל קרן עלולה לנכות מס כאילו היא מקור ההכנסה היחיד, מה שעלול לגרור תשלום מס עודף.

9. האם קצבה של אלמן/ה או שארים חייבת במס?
   כן, אך גם כאן ניתן לקבל פטור חלקי או מלא בהתאם לגובה הקצבה ולמעמדו האישי של מקבל הקצבה.

10. מהו המס על קצבה מקרן פנסיה ותיקה לעומת חדשה?
    אין הבדל עקרוני בשיעור המס, אך בקרנות ותיקות לעיתים קיימות הטבות ייחודיות שיכולות להשפיע על סכום הקצבה החייב במס.

11. האם אפשר לבקש החזר מס על קצבה?
    כן. אם נגבה מס גבוה מדי, ניתן להגיש בקשה להחזר מס שנתית דרך רשות המסים, בצירוף טפסים ואישורים רלוונטיים.

12. האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס גם אם היא משולמת מחו"ל?
    קצבה מקרן פנסיה ישראלית חייבת במס בישראל. אם מדובר בקצבה מחו"ל, יש לבדוק אמנות מס בין המדינות ולעיתים לבצע דיווח מיוחד.

13. האם פטור מס על קצבה ניתן לכל החיים?
    כן, כל עוד לא נעשו שינויים מהותיים בהכנסות או בבחירות המיסויות. עם זאת, ייתכן צורך לעדכן טפסים או לבצע תיאום מס מחודש.

14. מהו טופס 161ד וכיצד הוא קשור למס על הקצבה?
    זהו טופס קיבוע זכויות המוגש לרשות המסים ומאפשר לקבוע את אופן חלוקת הפטור על הקצבה. בלעדיו, הקצבה תחויב במס מלא.

15. למה חשוב להבין האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס?
    כדי לתכנן נכון את ההכנסה בגיל פרישה, להימנע מתשלומי מס מיותרים, ולנצל את ההטבות הקבועות בחוק בצורה מיטבית.

האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס כשממשיכים לעבוד?

לאחר ההבנה שהתשובה העקרונית לשאלה האם הקצבה מקרן הפנסיה חייבת במס היא כן, עולה השאלה מה קורה כשאדם ממשיך לעבוד אחרי גיל הפרישה (מצב שהופך לנפוץ יותר ויותר בשנים האחרונות לנוכח העלייה בתוחלת החיים, הצורך בסכומי כסף משמעותיים כדי לשמר רמת חיים נאותה גם בגיל השלישי וגם הרצון להרגיש מועיל).

מצב כזה נקרא "פרישה מדומה, קודם כל חשוב להבין כי רשות המיסים מתייחסת לגמלאים שעובדים במקביל לקצבת פנסיה (לא כולל קצבה מביטוח לאומי) כמי שמקבלים הכנסה משני מקורות שונים, ועל כן גובה את שיעור המס הגבוה ביותר – 47% – מההכנסה שנחשבת משנית. על-מנת להימנע מתשלום סכום גבוה שלא לצורך, יש לבצע קיבוע זכויות ולקבל את הפטור על הקצבה כפי שהיו זכאים לקבל אילו פרשו ללא המשך עבודה. בנוסף יש לבצע תיאום מס בין שתי המשלמים כדי לא לשלם 47% מס על שכר העבודה מהמעסיק. חשוב למלא טפסי 101 לפנסיה ולמעסיק בצורה מדויקת בכל שנה ולצרף את אישור תיאום המס שקיבלתם מרשות המיסים.

יש לכם  שאלות?
לייעוץ מותאם אישית עבורכם מוזמנים לפנות למומחים של אג'נדה.